執筆者：辻 光明
代表税理士
雑損控除の確定申告ガイド｜災害・盗難の損失を取り戻す
雑損控除とは、災害や盗難などで受けた損害について、確定申告により所得から差し引ける（所得控除）制度です。結論として、対象となる損害であれば税金が戻る可能性があります。一方で、原因・資産・証拠書類の要件を外すと否認されやすく、特に「詐欺」は原則として雑損控除の対象外です。損害が大きい年ほど申告設計が重要になりますので、要点を実務順に解説します。
雑損控除とは（災害・盗難の確定申告で税金が戻る仕組み）
雑損控除は、個人が保有する生活用資産（住宅・家財など）が災害・盗難・横領で損害を受けた場合に、一定額を所得から控除できる制度です。「所得控除」のため、税率が高いほど還付（または納税額の減少）効果が大きくなります。
適用の基本要件は次の3点です。
- 損害の原因が「災害（自然・人為の異常災害等）」「盗難」「横領」に該当すること
- 損害を受けた資産が、生活に通常必要な資産であること（事業用や「生活に通常必要でない資産」は除外）
- 確定申告で雑損控除を申請し、根拠資料を添付・提示できること
雑損控除の対象になる損害・ならない損害（盗難確定申告／災害確定申告）
「何の被害が対象か」を誤ると、計算以前にアウトになります。整理のため、典型例を並べます。
| 区分 | 例 | 雑損控除 |
|---|---|---|
| 災害（自然現象） | 台風・洪水・地震・落雷・雪害 | 対象 |
| 災害（人為の異常） | 火災・爆発など | 対象 |
| 生物による異常災害 | 害虫などによる異常な被害 | 対象 |
| 盗難 | 空き巣、ひったくり、車両盗難 | 対象 |
| 横領 | 家族・従業員等による横領（要立証） | 対象 |
| 詐欺 | 投資詐欺、特殊詐欺、フィッシング等 | 原則対象外 |
| 恐喝 | 脅迫により金銭を渡した等 | 原則対象外 |
「盗難」「横領」は対象になり得ますが、後述のとおり、被害の事実を示す資料が重要です（警察への届出、受理番号、修理見積など）。
雑損控除の計算方法（2つの式と、還付額のイメージ）
雑損控除額は、次の(1)(2)のうち「多い方」です。計算はやや複雑ですが、押さえるべきポイントは「損害の評価は原則として時価」「保険金等で補てんされた分は差し引く」「一定の自己負担（10%または5万円）がある」です。
- (1)（損害金額＋災害等関連支出－保険金等）－（総所得金額等×10%）
- (2)（災害関連支出－保険金等）－5万円
用語のイメージ：
- 損害金額：被害直前の時価を基にした損害（住宅・家財など）
- 災害等関連支出：片付け・撤去・修繕のためのやむを得ない支出等
- 保険金等：保険金、損害賠償金など
例（概算の考え方）：
- 年間所得（総所得金額等）600万円、災害の損害100万円、片付け等の支出20万円、保険金30万円の場合
- (1)（100＋20－30）－（600×10%）＝90－60＝30万円
- (2)（災害関連支出が20万円として）（20－30）－5万円＝マイナス（0）
- 雑損控除は30万円（この控除×税率分だけ税負担が減少）
雑損控除の確定申告手順（必要書類・り災証明・盗難届）
ここからが実務の本丸です。書類が揃うほど、説明コストと否認リスクが下がります。税理士法人 辻総合会計でも、申告サポートの現場では「証拠の整備」を最優先に進めます。
Step 1: 被害内容を整理（原因・資産・補てんの有無）
- 原因：災害／盗難／横領のいずれか（詐欺の可能性がある場合は早期に切り分け）
- 資産：住宅・家財・衣類等の生活用資産か、事業用か
- 補てん：保険金、給付金、賠償金の受領（見込み含む）
Step 2: 証拠を確保（書類の優先順位を決める）
- 災害：り災証明書（自治体）、被害写真、修理見積、撤去費用の領収書
- 盗難：警察への届出（受理番号）、盗難被害の状況メモ、損害品の購入記録（可能なら）
- 共通：保険金の支払通知、給付金の通知、領収書一式
Step 3: 雑損控除の明細を作成し、確定申告書に反映
- 損害金額・関連支出・保険金等を整理し、控除額を算定
- 雑損控除は他の所得控除より先に控除される扱い（申告設計上のメリット）
Step 4: 期限内に提出（控除しきれない場合は繰越も検討）
- その年に控除しきれない場合、原則として翌年以後3年間の繰越が可能
- 一定の「特定非常災害」などの場合は、繰越期間が5年間となることがあります
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災害減免法との違い（どちらが有利かを比較する）
災害に限っては、雑損控除以外に「災害減免法による所得税の軽減免除」という別ルートがあります。ポイントは、雑損控除は「所得控除」、災害減免法は「税額の軽減・免除」で、適用要件と有利不利が変わることです。
| 項目 | 雑損控除 | 災害減免法 |
|---|---|---|
| 対象原因 | 災害・盗難・横領 | 災害のみ |
| 効果 | 所得から控除（税率に応じて効く） | 所得税を軽減・免除 |
| 主な要件 | 生活用資産の損害等 | 住宅・家財の損害が時価の1/2以上等、所得要件あり |
| 選択 | 申告により適用 | 雑損控除と選択（併用ではなく有利な方） |
実務では、所得水準・被害規模・保険金の有無で有利判定が変わります。「災害＝必ず雑損控除」ではありません。試算して比較するのが安全です。
よくある質問
Q: 盗難に遭いました。確定申告で戻る可能性はありますか？
A:
盗難は雑損控除の対象になり得ます。警察への届出（受理番号等）や、被害品・修理費用など損害を裏付ける資料を揃えたうえで、損害金額と補てん（保険金等）を整理して申告します。Q: 詐欺でお金を失いました。雑損控除は使えますか？
A:
原則として使えません。雑損控除は災害・盗難・横領が対象で、詐欺や恐喝は対象外とされています。損害の性質が近いケースでも、税務上の区分で結論が変わるため注意が必要です。Q: 損害が大きく、今年の所得から控除しきれない場合はどうなりますか？
A:
原則として翌年以後3年間、条件により5年間の繰越控除が可能です。繰越の可否は損害の種類や災害区分で分岐するため、申告書の作り方（付表の要否など）も含めて確認しましょう。まとめ
- 雑損控除は、災害・盗難・横領による生活用資産の損害を所得控除できる制度
- 詐欺・恐喝は原則として対象外。まず原因の切り分けが重要
- 計算は「損害＋関連支出－保険金等」から一定の自己負担を控除して算定
- 申告は証拠が命。り災証明、盗難届、領収書、保険金通知を優先して整備
- 災害の場合は災害減免法との比較が必須。控除しきれない場合は繰越も検討
参照ソース
- 国税庁「No.1110 災害や盗難などで資産に損害を受けたとき（雑損控除）」: https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1110.htm
- 国税庁「No.1902 災害減免法による所得税の軽減免除」: https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1902.htm
- 国税庁「災害に関する所得税の取扱い（個人の方）」: https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/saigai/h30/0018008-045/index.htm
- 国税庁「り災証明書の添付又は提示」: https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/saigai/h30/0018008-045/03-1.htm
この記事を書いた人
辻 光明
代表税理士
税理士 / 認定経営革新等支援機関
税理士法人 辻総合会計の代表。クリニック開業支援・医療法人設立・クラウド会計導入を得意とし、オンラインでの税務顧問サービスを推進。
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